2006年12月31日，《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》發(fā)布，對我國實(shí)行了近20年的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)作出了重大調(diào)整，從2007年1月1日起施行的新標(biāo)準(zhǔn)比過去的標(biāo)準(zhǔn)提高了兩倍，并將征收范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
“有土斯有財(cái)?！蓖恋囟愂且环N古老的稅基和稅源。城鎮(zhèn)土地使用稅作為目前我國在土地保有環(huán)節(jié)征收的唯一稅種，其稅額標(biāo)準(zhǔn)提高的重要意義，不僅在于調(diào)節(jié)土地收益分配，優(yōu)化地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，還將促使城市政府有效利用存量建設(shè)用地，強(qiáng)有力地推動土地資源節(jié)約集約利用。
土地調(diào)控，呼喚更有力的稅收杠桿
提高我國城鎮(zhèn)土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)，早在《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問題的通知》發(fā)布時(shí)，即已確定為我國加強(qiáng)土地調(diào)控、抑制建設(shè)用地過度擴(kuò)張的一個(gè)重要“抓手”。
長期以來，我們對土地稅收杠桿運(yùn)用得不充分。根據(jù)我國現(xiàn)行土地稅收設(shè)置，建設(shè)用地保有環(huán)節(jié)的稅種只有城鎮(zhèn)土地使用稅，設(shè)置目的是為了建設(shè)項(xiàng)目節(jié)約集約用地和調(diào)節(jié)土地級差收益。據(jù)國土資源部有關(guān)負(fù)責(zé)人分析，這一稅種的稅率明顯偏低，平均稅負(fù)只有1.2元/平方米，并且不能隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和物價(jià)水平的提高而增加。這樣一來，相對于高額的土地開發(fā)使用費(fèi)，幾乎等于沒有征稅。同時(shí)，還存在征繳不到位的現(xiàn)象。
以去年8月某公司以超過25億元的價(jià)格拿下北京35萬平方米的地塊為例，當(dāng)時(shí)按每平方米9元的標(biāo)準(zhǔn)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，總額約315萬元。與25億元的土地出讓價(jià)格相比，315萬元的稅費(fèi)占其1.26%，太微不足道了。
2003年至2005年，全國城鎮(zhèn)土地使用稅的實(shí)際征收額分別為91.5億元、106.2億元、137.3億元，占同期地方財(cái)政收入的比例不到1%。因?yàn)楸Ｓ型恋氐亩愂粘杀緲O低，用地者多占少用、浪費(fèi)土地現(xiàn)象較為普遍。
提高城鎮(zhèn)土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制減免稅范圍，才能順應(yīng)加強(qiáng)土地調(diào)控的新形勢。因此，國務(wù)院研究決定，對1988年制定的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》進(jìn)行修改，并從2007年1月1日起，我國城鎮(zhèn)土地使用稅在1988年規(guī)定的基礎(chǔ)上提高兩倍，每平方米年稅額大城市為1.5元至30元，中等城市為1.2元至24元，小城市為0.9元至18元，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.6元至12元。同時(shí)，為體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也要開始繳納土地使用稅。統(tǒng)計(jì)顯示，2005年我國居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)比1987年增長了2.1倍。應(yīng)該說，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整幅度與我國物價(jià)上漲幅度基本一致。
增加比重，優(yōu)化地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)
據(jù)初步測算，稅額標(biāo)準(zhǔn)提高兩倍后，全國城鎮(zhèn)土地使用稅收入將從2005年的137.3億元提高到400億元以上。
土地作為一種最基本的生產(chǎn)要素，世界各國普遍重視對土地保有環(huán)節(jié)的征稅，以刺激土地的經(jīng)濟(jì)供給和頻繁的交易活動發(fā)生，有利于土地資源的優(yōu)化配置。從國際經(jīng)驗(yàn)看，不動產(chǎn)稅收一般占地方財(cái)政收入的70%以上，而我國地方財(cái)政收入主要依靠與工商企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的營業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅等，僅這三項(xiàng)稅收收入在地方財(cái)政收入中所占的比重就達(dá)到70%，不動產(chǎn)方面的稅收所占比重很低。國土資源部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，我國近年來土地保有環(huán)節(jié)的稅收即城鎮(zhèn)土地使用稅征收額，占同期地方財(cái)政的比例不到1%。土地取得和保有環(huán)節(jié)所得稅收比例過低，導(dǎo)致地方政府過分依靠新增建設(shè)用地規(guī)模擴(kuò)張，過分依靠上工業(yè)項(xiàng)目，以期獲得更多財(cái)政的稅收。
土地保有環(huán)節(jié)稅負(fù)提高之后，將加大這部分稅收在地方財(cái)政收入中的比重，進(jìn)而優(yōu)化地方財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)地方政府將更多的注意力投放到利用存量土地上來，更注重提高土地的產(chǎn)出水平和利用效率。
經(jīng)濟(jì)杠桿，推動土地節(jié)約集約利用
城鎮(zhèn)土地使用稅是對城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按使用土地的面積定額征收的一種稅，它以納稅人實(shí)際占用(使用)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照固定稅額征收。占用土地越多，繳納的稅額越多。土地保有環(huán)節(jié)的成本大大增加，將有力地約束那種多占少用、粗放浪費(fèi)土地資源的行為。
對各級國土資源部門來講，土地管理和利用中一系列利益調(diào)整新機(jī)制，是嚴(yán)格土地管理和加強(qiáng)土地調(diào)控的新機(jī)遇。國土資源部有關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，我們應(yīng)該進(jìn)一步深入研究學(xué)習(xí)，更加注重發(fā)揮經(jīng)濟(jì)手段的作用，堅(jiān)決遏制那種圈而不用、囤賣土地以謀取暴利的行為?？梢哉f，新的稅額標(biāo)準(zhǔn)的頒布，粗放的路開始堵上了，集約的門開始打開了。
城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)提高兩倍，會不會引起連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致房地產(chǎn)價(jià)格“跟漲”？
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，就城鎮(zhèn)土地使用稅的提高而言，其對最終的地價(jià)和房價(jià)影響會有，但不會很大。主要因?yàn)槌擎?zhèn)土地使用稅是按照土地面積核算，在地價(jià)中所占比重微乎其微，即使轉(zhuǎn)嫁到房價(jià)上也不應(yīng)有明顯的變化。而且這一稅款是在開發(fā)環(huán)節(jié)征收的，屬于保有環(huán)節(jié)稅，因此消費(fèi)者在購房時(shí)不會明顯感覺到。
稅收政策，是市場經(jīng)濟(jì)條件下各國普遍采用的經(jīng)濟(jì)杠桿。我國城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高，必將更充分地發(fā)揮稅收杠桿“撬”高土地保有成本、引導(dǎo)土地利用走向節(jié)約集約的重要作用。
