近日，《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》（以下簡稱《準(zhǔn)則》）發(fā)布，并將于2011年1月1日起施行。日前，中國保監(jiān)會(huì)（以下簡稱“保監(jiān)會(huì)”）有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就發(fā)布《準(zhǔn)則》的有關(guān)情況回答了記者的提問。
問：保監(jiān)會(huì)發(fā)布《準(zhǔn)則》的背景和意義？
答：內(nèi)控嚴(yán)密是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征和內(nèi)在要求，也是保險(xiǎn)公司改革的根本方向。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)是深化保險(xiǎn)改革、完善保險(xiǎn)監(jiān)管、轉(zhuǎn)變行業(yè)增長方式的重要內(nèi)容。
從國際上來看，各國對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)的重視程度越來越高。美國COSO委員會(huì)等國際組織自上世紀(jì)90年代起，開始組織專業(yè)力量制定不斷完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)文件，在提升企業(yè)內(nèi)控地位和統(tǒng)一內(nèi)控框架方面影響越來越大。許多跨國金融機(jī)構(gòu)都把完善內(nèi)控作為最重要的管理工作來抓，加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)控日漸成為近年來企業(yè)管理變革的重要主題。
從保險(xiǎn)業(yè)來看，隨著部分公司改制上市或引入國外先進(jìn)管理方式以及公司內(nèi)部改革的深化，全行業(yè)的內(nèi)部控制水平得到很大提高。但總體來說，保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)還存在內(nèi)控制度不完備、內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)甚至形同虛設(shè)等問題。當(dāng)前，保險(xiǎn)業(yè)正在加快轉(zhuǎn)變增長方式，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于保險(xiǎn)公司防止“跑冒滴漏”、加強(qiáng)管理、走內(nèi)涵式發(fā)展道路具有重要意義。
從保險(xiǎn)監(jiān)管來看，保監(jiān)會(huì)確立了市場行為、償付能力和公司治理三支柱的現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)管體系。健全的內(nèi)控是公司治理機(jī)制有效發(fā)揮作用的重要保障。內(nèi)控不健全，公司治理只能是“空中樓閣”，必須把治理監(jiān)管和內(nèi)控監(jiān)管有機(jī)結(jié)合起來，才能做深做實(shí)公司治理監(jiān)管，提高保險(xiǎn)監(jiān)管水平。
基于以上背景，保監(jiān)會(huì)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，借鑒相關(guān)行業(yè)的有益經(jīng)驗(yàn)，研究制定了《準(zhǔn)則》?！稖?zhǔn)則》的出臺(tái)，是保監(jiān)會(huì)深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，強(qiáng)化監(jiān)管，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措。
問：《準(zhǔn)則》的定位和起草原則是什么？
答：《準(zhǔn)則》在保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)控監(jiān)管制度體系中主要是起承上啟下的作用。2008年6月，財(cái)政部、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，是我國企業(yè)內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件。所謂“承上”，即《準(zhǔn)則》在指導(dǎo)思想、原則、目標(biāo)、基本流程等宏觀方面，必須以《基本規(guī)范》為基準(zhǔn)，是保險(xiǎn)業(yè)執(zhí)行《基本規(guī)范》的實(shí)施細(xì)則。與此同時(shí)，為完善保險(xiǎn)公司內(nèi)控監(jiān)管制度體系，下一步保監(jiān)會(huì)還將在《準(zhǔn)則》的框架下，針對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)或主要領(lǐng)域制定若干個(gè)具體準(zhǔn)則。所謂“啟下”，即《準(zhǔn)則》是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的總綱，在保險(xiǎn)公司內(nèi)控監(jiān)管制度中起到統(tǒng)馭的作用。
基于《準(zhǔn)則》的定位，《準(zhǔn)則》起草主要把握了三個(gè)原則：
一是遵循通行規(guī)則與體現(xiàn)保險(xiǎn)特色相結(jié)合。《準(zhǔn)則》在遵循國內(nèi)外通行規(guī)則的同時(shí)，把握保險(xiǎn)內(nèi)控規(guī)律，根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際，對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)控的主要內(nèi)容進(jìn)行梳理，使之更加系統(tǒng)、明晰，操作性更強(qiáng)。
二是原則性和靈活性相結(jié)合?！稖?zhǔn)則》作為規(guī)范性文件，原則必須清晰，要求必須明確。但《準(zhǔn)則》畢竟是保險(xiǎn)公司內(nèi)控監(jiān)管制度體系的總綱，保險(xiǎn)業(yè)尚處于發(fā)展的初級(jí)階段，必須支持和鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司在控制風(fēng)險(xiǎn)前提下進(jìn)行管理創(chuàng)新或差異化管理，體現(xiàn)開放性和靈活性。
三是整體規(guī)劃和突出重點(diǎn)相結(jié)合?！稖?zhǔn)則》基于整體內(nèi)控的理念，勾勒了保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的整體框架，力求從保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)防范而不是單純的承保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)著手進(jìn)行規(guī)范，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控工作的系統(tǒng)性和全面性。同時(shí)，《準(zhǔn)則》對(duì)保險(xiǎn)公司主要控制區(qū)域和控制措施做了原則性規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防范。
問：保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制涉及公司經(jīng)營的方方面面，十分復(fù)雜，請(qǐng)問《準(zhǔn)則》對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)控的基本框架如何規(guī)定？
答：《準(zhǔn)則》借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，基于前期公司和監(jiān)管部門的實(shí)踐，提出了三層次的內(nèi)控活動(dòng)框架。即將保險(xiǎn)公司所有內(nèi)控活動(dòng)分為前臺(tái)控制、后臺(tái)控制和基礎(chǔ)控制三個(gè)層次。前臺(tái)控制是對(duì)直接面對(duì)市場和客戶的營銷及交易行為的控制活動(dòng)；后臺(tái)控制是對(duì)業(yè)務(wù)處理和后援支持等運(yùn)營行為的控制活動(dòng)；基礎(chǔ)控制是對(duì)為公司經(jīng)營運(yùn)作提供決策支持和資源保障等管理行為的控制活動(dòng)。
不同層次的內(nèi)控活動(dòng)在控制要求及控制方式等方面存在不同。第一，保險(xiǎn)公司銷售活動(dòng)是直接面對(duì)市場和客戶的業(yè)務(wù)前臺(tái)，以市場和客戶為導(dǎo)向，管理必須靈活。在實(shí)踐中，這一環(huán)節(jié)是保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)的最前端，生產(chǎn)壓力大，內(nèi)控管理容易被忽視。但銷售活動(dòng)實(shí)際是保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道關(guān)口，對(duì)業(yè)務(wù)品質(zhì)和效益影響大，從作業(yè)模式來說內(nèi)控管理的難度也比較大，往往成為薄弱環(huán)節(jié)。銷售控制主要包括銷售人員和機(jī)構(gòu)管理、銷售過程管理、銷售品質(zhì)管理、傭金手續(xù)費(fèi)管理等主要控制環(huán)節(jié)。
第二，保險(xiǎn)公司運(yùn)營是提供業(yè)務(wù)處理和后援支持的業(yè)務(wù)后臺(tái)，是保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。后臺(tái)是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的集成處理部分，對(duì)保險(xiǎn)公司控制經(jīng)營成本和保證服務(wù)質(zhì)量的影響大，對(duì)效率的要求高。運(yùn)營環(huán)節(jié)的操作流程的標(biāo)準(zhǔn)化和后援活動(dòng)的集中化，逐步成為保險(xiǎn)公司完善運(yùn)營內(nèi)控的趨勢。運(yùn)營控制主要包括產(chǎn)品開發(fā)管理、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費(fèi)管理、再保險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)單證管理、電話中心管理、會(huì)計(jì)處理和反洗錢等主要控制環(huán)節(jié)。
第三，保險(xiǎn)公司基礎(chǔ)管理是為公司的經(jīng)營運(yùn)作提供決策支持和資源保障的活動(dòng)。這一部分既是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)和實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段，同時(shí)又是內(nèi)部控制的對(duì)象，自身會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，需要規(guī)范?；A(chǔ)管理控制主要包括戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、計(jì)劃財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)管理、行政管理、精算法律、分支機(jī)構(gòu)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等主要控制環(huán)節(jié)。
資金運(yùn)用作為保險(xiǎn)公司中相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營活動(dòng)，其內(nèi)控活動(dòng)同時(shí)包含了這三個(gè)層次的內(nèi)容。從資金的聚集度和風(fēng)險(xiǎn)接觸面來看，保險(xiǎn)資金運(yùn)用是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的重中之重。資金運(yùn)用控制包括資產(chǎn)戰(zhàn)略配置、資產(chǎn)負(fù)債匹配、投資決策管理、投資交易管理和資產(chǎn)托管控制等主要控制環(huán)節(jié)。
按照以上方式劃分和確定保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的內(nèi)容，主要有兩方面的考慮。一是有利于保險(xiǎn)公司建立整體內(nèi)控的概念，把握內(nèi)控重點(diǎn)，有針對(duì)性地分配內(nèi)控資源。二是順應(yīng)國際上現(xiàn)代金融企業(yè)組織模式的普遍發(fā)展趨勢，具有一定的前瞻性。
問：請(qǐng)問《準(zhǔn)則》如何建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理要求的內(nèi)部控制組織體系？
答：指導(dǎo)保險(xiǎn)公司構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部控制組織體系，是內(nèi)控真正落到實(shí)處的重要保證。《準(zhǔn)則》根據(jù)我國保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀和國際上的發(fā)展趨勢，要求保險(xiǎn)公司建立“由董事會(huì)負(fù)最終責(zé)任、管理層直接領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)控職能部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計(jì)部門檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)單位負(fù)首要責(zé)任的分工明確、路線清晰、相互協(xié)作、高效執(zhí)行”的內(nèi)部控制組織體系。這一體系包括四個(gè)層面：
一是公司治理層面。董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制負(fù)最終責(zé)任，要對(duì)公司內(nèi)控的合理性、健全性和有效性進(jìn)行定期研究和評(píng)價(jià)。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、管理層履行內(nèi)部控制職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督。管理層根據(jù)董事會(huì)的決定，建立健全公司內(nèi)部組織架構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制體系的日常運(yùn)行，為內(nèi)部控制提供必要的人力、財(cái)力、物力保證。
二是職能管理層面。內(nèi)控管理職能部門負(fù)責(zé)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的事前、事中的統(tǒng)籌規(guī)劃，組織推動(dòng)、實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期排查。
三是執(zhí)行層面。保險(xiǎn)公司直接負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、承擔(dān)內(nèi)部控制直接責(zé)任的業(yè)務(wù)單位、部門和人員，對(duì)內(nèi)控負(fù)首要責(zé)任，應(yīng)當(dāng)參與制定并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的流程和方式進(jìn)行操作。同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營管理中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)間和路線進(jìn)行報(bào)告，直至問題得到整改處理。
四是監(jiān)督問責(zé)層面。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制履行事后檢查監(jiān)督職能，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控問責(zé)制度，根據(jù)內(nèi)控違規(guī)行為的情節(jié)嚴(yán)重程度、損失大小和主客觀因素等，明確劃分責(zé)任等級(jí)，規(guī)定具體的處理措施和程序。
同時(shí)《準(zhǔn)則》對(duì)保險(xiǎn)公司如何建立反舞弊機(jī)制作了原則規(guī)定。實(shí)踐中部分保險(xiǎn)公司將部分業(yè)務(wù)外包，《準(zhǔn)則》對(duì)外包業(yè)務(wù)的內(nèi)控要求做了原則規(guī)定。
問：《準(zhǔn)則》如何加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)控監(jiān)管？
答：為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)控，《準(zhǔn)則》規(guī)定了如下監(jiān)管措施。
一是內(nèi)控評(píng)估?！稖?zhǔn)則》借鑒已有實(shí)踐，要求保險(xiǎn)公司制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，每年對(duì)內(nèi)部控制體系的健全性、合理性和有效性進(jìn)行綜合評(píng)估，并編制內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。為了使保險(xiǎn)公司重視內(nèi)控評(píng)估報(bào)告的編制工作，提高內(nèi)控評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量，《準(zhǔn)則》規(guī)定保監(jiān)會(huì)可以根據(jù)監(jiān)管需要，要求保險(xiǎn)公司在內(nèi)控評(píng)估報(bào)告報(bào)送前，取得外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的鑒證結(jié)論。
二是檢查?！稖?zhǔn)則》規(guī)定，保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)控的檢查包括對(duì)部分內(nèi)控環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)單位進(jìn)行抽查以及組織進(jìn)行全面評(píng)價(jià)兩種方式?！稖?zhǔn)則》同時(shí)明確保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控的監(jiān)管職責(zé)，即負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查。
