財(cái)政部會計(jì)司、民政部民間組織管理局有關(guān)負(fù)責(zé)人
就進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度答記者問
2011年12月26日，財(cái)政部、民政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度的通知》（財(cái)會[2011]23號）（以下簡稱“通知”）。日前，財(cái)政部會計(jì)司、民政部民間組織管理局有關(guān)負(fù)責(zé)人就發(fā)布實(shí)施通知的有關(guān)問題回答了記者的提問。
問：請簡要介紹一下通知的出臺背景。
答：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和社會公益事業(yè)的蓬勃發(fā)展，捐贈人和社會公眾對基金會等公益慈善組織的公信力和透明度提出了更高的要求。國務(wù)院于2004年頒布的《基金會管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第400號）已經(jīng)引入了注冊會計(jì)師審計(jì)制度，要求基金會的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，換屆、更換法定代表人都要接受注冊會計(jì)師的審計(jì)。但由于對審計(jì)范圍、財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露、審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求以及審計(jì)資金的來源等內(nèi)容沒有相應(yīng)的政策來作出明確規(guī)定，導(dǎo)致基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度的執(zhí)行效力和效果有所欠缺。在這樣的背景下，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號）的相關(guān)要求，財(cái)政部和民政部聯(lián)合出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度的通知》，對有關(guān)制度安排提出更為明確和具體的要求，以增加基金會運(yùn)作過程中的透明度，使捐贈人更放心地為公益事業(yè)捐款，同時(shí)也促進(jìn)基金會等公益慈善組織的良性發(fā)展，提高會計(jì)師事務(wù)所的社會認(rèn)可度。
問：請談?wù)剬?shí)施基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度的重要意義。
答：實(shí)施基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度，是提高基金會社會公信力的重要手段。實(shí)施注冊會計(jì)師審計(jì)制度，一是有助于增強(qiáng)基金會財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，為公益資金的使用提供可靠的基礎(chǔ)。《通知》要求經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告要在登記管理機(jī)關(guān)指定的統(tǒng)一信息公開平臺上公布；離任和換屆審計(jì)報(bào)告以及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告都要按登記管理機(jī)關(guān)的要求向社會公開。另外，實(shí)施注冊會計(jì)師審計(jì)制度，還有助于捐贈人和社會公眾及時(shí)了解和準(zhǔn)確掌握基金會的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行效果，進(jìn)一步提升基金會的公信力，促進(jìn)社會力量積極參與公益事業(yè)。
實(shí)施基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度，是創(chuàng)新基金會財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制和提高公益資金管理水平的重要舉措。實(shí)施注冊會計(jì)師審計(jì)制度，充分發(fā)揮注冊會計(jì)師的專業(yè)優(yōu)勢和監(jiān)督作用，有助于彌補(bǔ)現(xiàn)行基金會財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的不足，形成政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)和基金會內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)運(yùn)作、互為補(bǔ)充的監(jiān)督體系，確保公益資金投入與使用的安全、規(guī)范、透明和高效，提高公益資金的科學(xué)化精細(xì)化管理水平。
實(shí)施基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度，是加強(qiáng)基金會財(cái)務(wù)管理和健全內(nèi)部控制體系的有力支撐。實(shí)施注冊會計(jì)師審計(jì)制度，有助于提升基金會財(cái)務(wù)管理水平，提高基金會的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和績效管理能力；有助于強(qiáng)化基金會風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制意識，健全內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制運(yùn)行效果，促進(jìn)基金會的反腐倡廉建設(shè)。
問：請介紹一下通知的出臺過程。
答：財(cái)政部作為全國會計(jì)和注冊會計(jì)師行業(yè)的主管部門、民政部作為基金會等公益性社會團(tuán)體的登記管理部門，高度重視注冊會計(jì)師審計(jì)制度對提高基金會公信力和透明度的積極作用，采取一系列有效措施，確保通知各項(xiàng)要求的針對性和操作性。
（一）廣泛研討論證。財(cái)政部會計(jì)司和民政部民間組織管理局成立了聯(lián)合工作組，充分聽取不同地區(qū)、不同規(guī)模的基金會、會計(jì)師事務(wù)所以及有關(guān)專家學(xué)者對基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度的意見建議，在此基礎(chǔ)上，有針對性地起草制定通知。
（二）內(nèi)部征集意見。根據(jù)通知所涉內(nèi)容，財(cái)政部會計(jì)司有針對性地征求了部內(nèi)預(yù)算司、國庫司、社保司和中注協(xié)等相關(guān)單位的意見；民政部民間組織管理局征求了部內(nèi)財(cái)務(wù)司的意見。根據(jù)內(nèi)部意見反饋情況，聯(lián)合工作組對通知的相關(guān)制度安排進(jìn)行了補(bǔ)充完善。
（三）公開征求意見。在前期內(nèi)部征集意見的基礎(chǔ)上，財(cái)政部和民政部再次面向社會公開征求意見。公開征求意見為期近一個(gè)月，共收到來自各省級財(cái)政部門、民政部門，以及若干基金會和會計(jì)師事務(wù)所的反饋意見50余份。聯(lián)合工作組根據(jù)各方意見，再次組織相關(guān)單位座談研討，對通知作了修改完善，并按法定程序予以正式印發(fā)。
問：通知對基金會注冊會計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容和形式有何要求？
答：本通知規(guī)范的對象為在民政部門登記注冊的基金會、境外基金會代表機(jī)構(gòu)和其他具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體。主要采取年度工作審計(jì)、離任和換屆審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)三種方式，對基金會等公益組織的財(cái)務(wù)管理情況、理事會運(yùn)作情況和項(xiàng)目開展情況進(jìn)行全面審計(jì)?！锻ㄖ烦雠_之前，《基金會管理?xiàng)l例》已經(jīng)引入了注冊會計(jì)師審計(jì)制度，對基金會的年度工作審計(jì)和離任換屆審計(jì)提出了明確要求?！锻ㄖ返某雠_不僅重新強(qiáng)調(diào)了年度工作審計(jì)和離任換屆審計(jì)的重要性，更為重要的是首次引入了專項(xiàng)審計(jì)這一形式。今后，凡是符合條件的重大公益項(xiàng)目，以及基金會等公益慈善組織因參與處理像汶川地震這樣的自然災(zāi)害等突發(fā)事件開展的募捐活動(dòng)，都要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并且要將審計(jì)報(bào)告按照登記管理機(jī)關(guān)的要求向社會公布。這就為社會公眾全面深入了解基金會等公益慈善組織公益活動(dòng)開展、募捐資金使用等情況提供更為準(zhǔn)確和權(quán)威的依據(jù)，同時(shí)也將進(jìn)一步確?；饡裙娲壬平M織開展募捐活動(dòng)、使用捐贈款物的規(guī)范性和公開透明。
問：通知對基金會注冊會計(jì)師審計(jì)經(jīng)費(fèi)的來源有何考慮？
答：基金會注冊會計(jì)師審計(jì)經(jīng)費(fèi)主要有三項(xiàng)來源：
（一）基金會自行承擔(dān)。這是基金會審計(jì)經(jīng)費(fèi)的主要來源?；饡Ρ締挝回?cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，依法聘請會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息進(jìn)行審計(jì)，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)用。
（二）財(cái)政資金補(bǔ)助。財(cái)政資金補(bǔ)助是指按照基金會登記管理權(quán)限，中央財(cái)政和地方財(cái)政安排一定的資金對基金會審計(jì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)助。財(cái)政資金的使用僅限于三種情形：一是基金會因資金困難無法獨(dú)立承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用；二是民政部門以鼓勵(lì)或獎(jiǎng)勵(lì)形式對符合條件的基金會的審計(jì)費(fèi)用予以補(bǔ)助；三是民政部門出于監(jiān)管需要委托事務(wù)所對基金會實(shí)施審計(jì)并承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用。
（三）事務(wù)所公益審計(jì)。事務(wù)所公益審計(jì)是指事務(wù)所在不影響審計(jì)質(zhì)量的前提下，免費(fèi)或以明顯低于市場價(jià)的較低價(jià)格為基金會提供審計(jì)服務(wù)。在實(shí)踐中，已經(jīng)有一批規(guī)模較大、聲譽(yù)較高、質(zhì)量較好的事務(wù)所為基金會等公益慈善組織提供公益審計(jì)服務(wù)，有效提高了基金會財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的透明度，同時(shí)也減輕了部分基金會的財(cái)務(wù)壓力。為鼓勵(lì)事務(wù)所繼續(xù)為部分確有困難的基金會提供公益審計(jì)服務(wù)，通知明確指出，事務(wù)所提供公益審計(jì)服務(wù)視同履行社會責(zé)任，在組織開展全國及各省區(qū)市會計(jì)師事務(wù)所年度綜合評價(jià)時(shí)予以考慮。
問：哪些事務(wù)所可以為基金會提供審計(jì)服務(wù)？
答：本通知頒布實(shí)施之前，原則上所有的事務(wù)所都可以為基金會提供審計(jì)服務(wù)。近年來，一些事務(wù)所在從事基金會審計(jì)工作過程中贏得了良好的聲譽(yù)，得到了基金會及其登記管理機(jī)關(guān)的高度認(rèn)可，但仍有極個(gè)別規(guī)模小、質(zhì)量差的事務(wù)所濫竽充數(shù)，提供的審計(jì)報(bào)告可信度較低，受到了社會公眾的質(zhì)疑?？紤]到基金會審計(jì)涉及重大公共利益，為維護(hù)基金會、捐贈人和受益人的合法權(quán)益，通知對事務(wù)所的選聘范圍做了更為明確的規(guī)定。
對于在民政部登記的基金會，其選聘的事務(wù)所必須滿足下述條件之一：（1）進(jìn)入中國注冊會計(jì)師協(xié)會公布的上一年度全國會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)排名前100名。這類事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、治理結(jié)構(gòu)、管理水平和品牌聲譽(yù)等方面均居行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠合理保證基金會審計(jì)工作質(zhì)量，有助于提升公眾對基金會財(cái)務(wù)透明度的信心和信任度。（2）具備三年以上（含三年）從事基金會或其他非營利組織審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，且注冊會計(jì)師人數(shù)在15人以上，上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入在600萬元以上。這類事務(wù)所既具有類似審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，又具備一定的業(yè)務(wù)規(guī)模和人才儲備，能夠勝任基金會審計(jì)工作，并提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。
出于同樣的考慮，對于在省級及以下民政部門登記的基金會，其選聘的事務(wù)所應(yīng)當(dāng)滿足下述條件之一：（1）進(jìn)入中國注冊會計(jì)師協(xié)會公布的上一年度全國會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)前100名。（2）具備三年以上（含三年）從事基金會或其他非營利組織審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，且注冊會計(jì)師人數(shù)在10人以上，上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入在300萬元以上。
問：財(cái)政部和民政部對貫徹實(shí)施通知有哪些要求？
答：通知的貫徹實(shí)施需要政府部門、基金會、會計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)方面的協(xié)調(diào)配合和共同努力。
財(cái)政部和民政部將盡快起草出臺基金會審計(jì)業(yè)務(wù)指引，并共同在全國范圍內(nèi)組織開展基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度培訓(xùn)，確保事務(wù)所提供高質(zhì)量的基金會審計(jì)報(bào)告。
各級財(cái)政部門要加大對基金會注冊會計(jì)師審計(jì)工作的資金支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期對事務(wù)所開展基金會審計(jì)工作情況進(jìn)行檢查，切實(shí)提高事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會認(rèn)可度。
各級民政部門將在基金會年度檢查工作和評估工作中對基金會執(zhí)行通知的情況進(jìn)行檢查，確?；饡认嚓P(guān)公益組織嚴(yán)格按照《通知》開展活動(dòng)。
各基金會要積極配合注冊會計(jì)師的審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需資料，并對所提供資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)?；饡?yīng)當(dāng)以此為契機(jī)，加強(qiáng)項(xiàng)目管理、收支管理和成本核算，不斷提高財(cái)務(wù)管理和會計(jì)工作水平。
參與基金會審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自覺承擔(dān)公民義務(wù)、履行社會責(zé)任，增強(qiáng)基金會審計(jì)工作的責(zé)任感和使命感，以保證審計(jì)質(zhì)量為核心，組織具有勝任能力的審計(jì)人員開展工作，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德的規(guī)定，認(rèn)真完成各項(xiàng)審計(jì)工作。
