2013年是貫徹落實黨的十八大精神的開局之年，也是應(yīng)對多重挑戰(zhàn)的一年，更是精彩紛呈的一年。面對錯綜復雜的經(jīng)濟形勢，黨中央、國務(wù)院正確判斷，綜合施策，穩(wěn)中求進，推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。在穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革的一系列政策措施中，稅收政策擔當了重要角色。2013年，稅收政策多稅種并用、多環(huán)節(jié)并舉、多手段并促，為促進經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展、引導經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌轉(zhuǎn)型、推進民生改善助力加油。
營改增擴大試點持續(xù)釋放改革紅利
營改增擴大試點是打造中國經(jīng)濟升級版的戰(zhàn)略舉措，也是2013年財稅體制改革的重頭戲。2013年4月10日，國務(wù)院第4次常務(wù)會議決定進一步擴大營改增試點，自8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點在全國范圍內(nèi)推開，適當擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。這標志著自2012年1月1日以來的營改增試點進一步擴圍、提速，駛?cè)肟燔嚨馈?/p>
這項工作既涉及原試點的9個省（市），又涉及新增的22個省（區(qū)、市），任務(wù)重、時間緊、要求高，國務(wù)院重視、社會各界關(guān)注。稅務(wù)總局與財政部緊密合作，廣泛深入調(diào)研，在較短時間內(nèi)制定下發(fā)了《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》，對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行營改增試點及適用政策進行了明確。同時，按照國務(wù)院部署，于12月12日發(fā)布了《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，明確了2014年營改增擴大試點任務(wù)。
截至2013年11月底，全國已有259.4萬戶納稅人納入試點范圍，其中一般納稅人46.7萬戶，小規(guī)模納稅人212.7萬戶。在推進改革的過程中，各級稅務(wù)機關(guān)始終堅持健全工作機制、細化實施方案，加強部門協(xié)作、夯實征管基礎(chǔ)，強化技術(shù)保障、優(yōu)化納稅服務(wù)，加強輿論引導、開展培訓輔導，跟蹤政策執(zhí)行、完善過渡政策，嚴防涉稅風險、堵塞征管漏洞，先期試點單位積極開展對口幫扶，新試點地區(qū)主動作為，國稅局、地稅局緊密協(xié)作，扎實認真，穩(wěn)扎穩(wěn)打，確保全年營改增擴大試點取得了徹底勝利。
一年來的營改增擴大試點，運行良好，成效明顯：
——現(xiàn)代服務(wù)業(yè)迎來多重利好，發(fā)展勢頭強勁。營改增擴大試點給服務(wù)業(yè)帶來解決重復征稅、減輕企業(yè)稅負、擴大業(yè)務(wù)領(lǐng)域等多重利好，增強了服務(wù)業(yè)競爭力，吸引各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。2013年，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收增長15.3%。
——促進制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動服務(wù)外包和主輔分離。營改增打通了二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促使一些企業(yè)將研發(fā)、設(shè)計等服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，促進了分工的專業(yè)化，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，為制造業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造了條件。
——企業(yè)更新設(shè)備和擴大投資的積極性大幅提升。試點納稅人購進的原材料、固定資產(chǎn)等項目均能抵扣進項稅額，降低了企業(yè)采購成本，大大提高了企業(yè)更新設(shè)備和擴大投資的積極性。
——結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)顯現(xiàn)，企業(yè)普遍受益。各?。▍^(qū)、市）普遍反映，營改增從制度上有效解決了重復征稅問題，減輕了企業(yè)稅收負擔，試點納稅人減負面均在90%以上。
稅收政策助力經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整
推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的主攻方向，是關(guān)系我國發(fā)展全局的戰(zhàn)略抉擇。稅務(wù)部門作為國家重要經(jīng)濟管理部門，認真落實中央決策部署，研究推出了一系列促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的稅收政策，積極發(fā)揮在改善需求結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展中的重要作用。
促進科技進步的稅收政策更加完善?？萍紕?chuàng)新是提高社會生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐。為積極構(gòu)建技術(shù)創(chuàng)新體系，國家出臺了一系列促進技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售等稅收優(yōu)惠政策，促進科技進步和自主創(chuàng)新。2013年，稅務(wù)總局會同財政部針對企業(yè)從事研究開發(fā)活動發(fā)生的費用支出情況，制定了新的研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策，在已有政策基礎(chǔ)上增加了研究開發(fā)費用稅前加計扣除的5個范圍，這一減免稅的“真金白銀”，有效降低了企業(yè)的創(chuàng)新成本，讓企業(yè)安心干實業(yè)，舍得加投入，敢于搞研發(fā)。據(jù)統(tǒng)計,深圳2013年上半年落實相關(guān)減免稅26.6億元，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)575戶。12月，稅務(wù)總局與財政部又連續(xù)出臺支持科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園的一攬子稅收優(yōu)惠政策，進一步加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收支持力度。
引導節(jié)能減排的稅收政策綜合效應(yīng)突出。全面促進資源節(jié)約、加大環(huán)境保護力度是我國生態(tài)文明建設(shè)的重要舉措。在稅收政策方面，重點支持節(jié)能減排、抑制高能耗高排放和產(chǎn)能過剩。2013年4月，稅務(wù)總局與財政部發(fā)布通知，明確了享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準，取消污染物排放未達標納稅人的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅免稅政策的資格，將稅收優(yōu)惠政策與環(huán)保治理緊密掛鉤。資源綜合利用也是稅收政策的重點，2013年12月，稅務(wù)總局與財政部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知》、《關(guān)于調(diào)整巖金礦石等品目資源稅稅額標準的通知》，對資源綜合利用實行稅收優(yōu)惠，稅收政策引導的針對性更強，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護的綜合效果更明顯。
支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策延續(xù)利好。文化實力和競爭力是國家富強、民族振興的重要標志，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要推動力。稅務(wù)總局把國家扶持政策落到實處，通過實行文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠，促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大。2013年底，稅務(wù)總局與財政部先后制發(fā)《關(guān)于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》、《關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》，將動漫企業(yè)和宣傳文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠延續(xù)到2017年。稅務(wù)總局相關(guān)負責人介紹，新的稅收政策根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢對個別內(nèi)容作了適當調(diào)整，基本延續(xù)了原有優(yōu)惠，保持了政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，為動漫產(chǎn)業(yè)和宣傳文化產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級提供了有力的政策保障。
助推國家區(qū)域發(fā)展的稅收政策更加有力。自貿(mào)區(qū)、實驗區(qū)、新區(qū)等“新特區(qū)”已經(jīng)成為我國當前探索改革發(fā)展的重要路徑。稅務(wù)總局十分重視對“新特區(qū)”的政策支持，推進發(fā)達地區(qū)先行先試，針對橫琴新區(qū)開發(fā)、上海自貿(mào)區(qū)建設(shè)，與財政部、海關(guān)總署先后制發(fā)了《關(guān)于橫琴開發(fā)有關(guān)進口稅收政策的通知》、《關(guān)于中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)有關(guān)進口稅收政策的通知》，在符合稅制改革方向和國際慣例、不導致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，出臺一系列稅收優(yōu)惠政策。截至2013年11月底，約6000家企業(yè)等待入駐自貿(mào)區(qū)，新設(shè)企業(yè)以貿(mào)易類和服務(wù)業(yè)為主。同時，對中西部地區(qū)實施稅收優(yōu)惠，逐步縮小地區(qū)發(fā)展差距。2013年1月，按照國務(wù)院部署，稅務(wù)總局聯(lián)合財政部、海關(guān)總署出臺了《關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知》，明確贛州市自2012年1月1日起執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策。政策給贛州企業(yè)帶來真金白銀實惠，截至2013年6月底，贛州近300戶企業(yè)已經(jīng)享受到1.8億元的企業(yè)所得稅減免，惠及有色金屬、電力、農(nóng)副食品加工等近40個行業(yè)。
稅收減免惠及民生改善
萬事民為先。關(guān)注民生、服務(wù)民生、改善民生，是時代所需、民心所向、眾望所歸，也是稅務(wù)部門義不容辭的責任，更是稅收工作的根本出發(fā)點。近年來，國家相繼出臺了扶持小微企業(yè)發(fā)展、促進就業(yè)再就業(yè)等稅收政策，充分體現(xiàn)了國家關(guān)注民生的政策導向。
稅收扶持小微企業(yè)發(fā)展又出新政。中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮、擴大就業(yè)的重要力量。稅務(wù)總局認真落實國務(wù)院常務(wù)會議精神，7月，稅務(wù)總局和財政部聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的暫免征收增值稅，營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的暫免征收營業(yè)稅。這一政策的實施為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。同時，認真落實小微企業(yè)暫免收取發(fā)票工本費政策,全年共免收小微企業(yè)工本費6億多元。通過營改增擴大試點，對提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅項目且符合條件的小規(guī)模納稅人按3%征收率計稅，相當于稅負降低了40%。2013年，北京納入營改增擴大試點的小規(guī)模納稅人累計減稅27.1億元，23.8萬戶中小企業(yè)尤其是微型企業(yè)稅負明顯下降，小微企業(yè)減稅效果由此可見一斑。
支持就業(yè)再就業(yè)稅收政策落實到位。就業(yè)是民生之本。稅務(wù)總局認真落實國家就業(yè)政策，大力支持失業(yè)人員、大學生、就業(yè)困難人員就業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，同時制定配套措施確保支持就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落到實處。據(jù)人社部公布的數(shù)據(jù)，2013年全國實現(xiàn)失業(yè)人員再就業(yè)566萬人、就業(yè)困難人員就業(yè)180萬人，稅收扶持是其中的重要支撐點。城鎮(zhèn)退役士兵安置是就業(yè)重點，2013年7月，國務(wù)院辦公廳、中央軍委辦公廳聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)民政部、財政部和稅務(wù)總局等12家單位的《關(guān)于深入貫徹〈退役士兵安置條例〉扎實做好退役士兵安置工作的意見》，增強了稅收優(yōu)惠政策的合理性和操作性，企業(yè)安置退役士兵享受稅收優(yōu)惠的門檻進一步放低。
企業(yè)年金、職業(yè)年金稅收政策讓百姓得到更多實惠。養(yǎng)老問題涉及千家萬戶，稅務(wù)總局積極推進建立多層次養(yǎng)老保險制度，完善社會保障體系。2013年12月，稅務(wù)總局與人力資源和社會保障部、財政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》，明確自2014年1月1日起，實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。數(shù)據(jù)顯示，截至2013年三季度末，全國已有6.15萬戶企業(yè)建立企業(yè)年金，參加職工人數(shù)2002.25萬，企業(yè)年金基金規(guī)模5793.87億元。以江蘇南通為例，2012年該市參加企業(yè)年金計劃的企業(yè)共166戶，涉及企業(yè)職工2.57萬多人，入庫企業(yè)年金個人所得稅1278萬元，遞延稅收優(yōu)惠政策實施后，預(yù)計可少繳稅收1000萬元，受到了企業(yè)職工的普遍歡迎?？梢?，企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，將幫助企業(yè)在成本不增加的情況下給予職工更多的福利安排，有利于完善我國多層次養(yǎng)老保險體系。
稅收支持棚戶區(qū)改造讓民眾分享改革成果。棚戶區(qū)改造是重大的民生工程和發(fā)展工程。稅務(wù)總局貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，在稅收政策方面給予大力支持。2013年，稅務(wù)總局與財政部先后印發(fā)《關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》、《關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》，將參與棚改的所得稅優(yōu)惠政策從國企擴大到所有企業(yè)。這一稅收政策的實施，對各類參與棚改的企業(yè)來說無疑是一大利好，必將吸引更多企業(yè)參與進來，有力推進棚區(qū)居民居住條件的改善，讓廣大民眾分享改革發(fā)展成果。
同時，稅務(wù)總局積極支持地震災(zāi)區(qū)重建，在四川蘆山地震發(fā)生后，及時與財政部、海關(guān)總署出臺了《關(guān)于支持蘆山地震災(zāi)后恢復重建有關(guān)稅收政策問題的通知》，通過減免稅等方式，降低受災(zāi)地區(qū)企業(yè)和個人稅收負擔，支持災(zāi)區(qū)恢復重建，鼓勵社會各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復重建。據(jù)了解，截至2013年底，已累計開工重建項目652個，完工54個。
盤點2013年稅收政策調(diào)整情況，全年實施的一系列稅收政策中，營改增擴大試點，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、改善民生的稅收政策尤為突出，形成了一道亮麗的政策風景線。這些稅收優(yōu)惠政策持續(xù)發(fā)力，釋放多重利好，為激發(fā)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變增強內(nèi)生動力發(fā)揮了重要作用，也為2014年的改革發(fā)展穩(wěn)定打下了堅實基礎(chǔ)。
