新華社北京６月１８日電（記者韓潔）財(cái)政部個(gè)人所得稅課題研究組近日發(fā)布報(bào)告說，個(gè)人所得稅是１９９４年我國稅制改革以來收入增長最為強(qiáng)勁的稅種之一，目前已成為國內(nèi)稅收中的第四大稅種，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財(cái)政收入的主要來源。
這份名為《我國個(gè)人所得稅基本情況》的報(bào)告詳細(xì)介紹了我國個(gè)人所得稅的發(fā)展歷史、稅制內(nèi)容，并針對(duì)社會(huì)上關(guān)注的提高個(gè)稅起征點(diǎn)以及改革方向等熱點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行深入解釋。
根據(jù)財(cái)政部報(bào)告，自１９８０年個(gè)人所得稅開征以來，收入連年大幅增長，特別是１９９４年新稅制實(shí)施以來，個(gè)人所得稅收入以年均３４％的增幅穩(wěn)步增長。
統(tǒng)計(jì)顯示，１９９４年，我國僅征收個(gè)人所得稅７３億元，２００８年增加到３７２２億元。１９９４年到２００８年，個(gè)人所得稅收入占ＧＤＰ的比重由０．１５％上升至１．２４％，占稅收收入的比重由１．４％上升至６．４％。
報(bào)告指出，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，稅收管理水平的不斷提高，特別是全社會(huì)納稅意識(shí)的進(jìn)一步增強(qiáng)，個(gè)人所得稅收入和所占比重將會(huì)進(jìn)一步提高。國家征收這些稅收，經(jīng)過財(cái)政二次分配，向低收入群體傾斜，以達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的目的。
新聞背景：我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制
新華社北京６月１８日電（記者韓潔）財(cái)政部個(gè)人所得稅課題研究組近日發(fā)布了名為《我國個(gè)人所得稅基本情況》的報(bào)告，詳細(xì)介紹了我國個(gè)人所得稅制的主要內(nèi)容。
個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。從國際上看，個(gè)人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制以及綜合與分類相結(jié)合的稅制（也稱為混合稅制）三種類型。
綜合稅制是以年為納稅的時(shí)間單位，要求納稅人就其全年全部所得，在減除了法定的生計(jì)扣除額和可扣除費(fèi)用后，適用超額累進(jìn)稅率或比例稅率征稅。分類稅制是將個(gè)人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅。綜合與分類相結(jié)合的稅制模式兼有綜合稅制與分類稅制的特征。目前國際上大多數(shù)國家都采用綜合稅制或綜合與分類相結(jié)合的稅制，而我國實(shí)行的則是分類稅制。
根據(jù)報(bào)告，我國個(gè)人所得稅制主要內(nèi)容包括納稅人、征稅模式、稅率、費(fèi)用扣除、減免稅和征收方式。
納稅人方面，我國個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，其從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
在征稅模式上，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收制度，應(yīng)稅所得分為11項(xiàng)，具體包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等。
在稅率方面，我國個(gè)人所得稅稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。其中，工資、薪金所得適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20%的比例稅率。
費(fèi)用扣除方面，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法，比較簡明易行，但對(duì)于一些情況比較特殊的家庭難以完全兼顧。
為鼓勵(lì)特定納稅人或照顧部分特殊人群，個(gè)人所得稅法及相關(guān)法規(guī)還規(guī)定了若干個(gè)人所得稅減免稅政策，主要包括：省、部和軍級(jí)以上單位以及外國組織和國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、文化等方面的獎(jiǎng)金；國債利息；單位和個(gè)人按規(guī)定繳納的住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；城鎮(zhèn)居民按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得等。
在征收方式上，我國個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)納稅兩種征稅方式。對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項(xiàng)所得，一般由支付所得的單位和個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但對(duì)于年所得12萬元以上的、從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得、從中國境外取得所得以及取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的等情形的納稅義務(wù)人，則要求其到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
財(cái)政部報(bào)告：目前大幅提高個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)中等收入者將受惠少
新華社北京６月１８日電（記者韓潔）針對(duì)社會(huì)上一直關(guān)注的進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅工資薪金所得額扣除標(biāo)準(zhǔn)問題，財(cái)政部近日發(fā)布的《我國個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告指出，如果目前大幅提高工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的將是高收入者，中等收入者得益少。
這份由財(cái)政部個(gè)人所得稅課題研究組完成的報(bào)告用專門的篇幅介紹了我國個(gè)人所得稅的工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)問題。
報(bào)告舉例說，如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至３０００元／月，月薪為５０００元的納稅人稅負(fù)只能減少１００元／月，而月薪為１０萬元的納稅人稅負(fù)減少３５０元／月；將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至５０００元／月，月薪為５０００元的納稅人受惠１７５元／月，而月薪為１０萬元的納稅人受惠１０５０元／月；將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至１００００元／月，月薪為５０００元的納稅人仍然只受惠１７５元／月，而月薪為１０萬元的納稅人受惠２８００元／月。
報(bào)告強(qiáng)調(diào)，個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，征收的收入主要用于補(bǔ)助弱勢(shì)群體等，如果扣除額提高過多，高收入者交稅大量減少，國家財(cái)政收入也就減少，國家對(duì)低收入群體的補(bǔ)貼以及社保、教育、醫(yī)療等支出也都會(huì)受影響。因此，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，困難群體和低收入者不僅不能得益，反而成為利益受到影響的主要群體。
根據(jù)報(bào)告，之所以出現(xiàn)上述情況，主要在于我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類征收制度，征稅項(xiàng)目包括工資、薪金等１１項(xiàng)，盡管目前工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入已經(jīng)占到個(gè)人所得稅總收入的比重的５０％左右，但隨著居民收入來源日趨多樣化，分類征稅模式的弊端日益顯現(xiàn)，與綜合稅制模式相比，分類征稅模式難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力。
社科院財(cái)貿(mào)所副所長高培勇在接受記者采訪時(shí)也表示，不贊成將上調(diào)工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)作為我國個(gè)人所得稅改革的重心。他指出，人與人之間的收入差距，是一種綜合的收入差距，是在加總求和所有來源、所有項(xiàng)目收入的基礎(chǔ)上才能計(jì)量出來的?，F(xiàn)行的將個(gè)人所得劃分為若干類別、分別就不同類別征稅的辦法，固然便于源泉扣繳，不易跑冒滴漏，也能多少起到一些調(diào)節(jié)收入差距的作用，但是，在缺乏綜合所得概念基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，畢竟是不全面的。
對(duì)此，報(bào)告也進(jìn)一步明確了未來我國個(gè)人所得稅“建立綜合與分類相結(jié)合稅制”的改革目標(biāo)，但同時(shí)表示，在我國人口眾多、城鄉(xiāng)收入差異大、地區(qū)發(fā)展不平衡的情況下，全面修訂個(gè)人所得稅法，使改革一步到位是很難做到的。
根據(jù)報(bào)告，黨的十六屆三中全會(huì)決定提出了建立綜合與分類相結(jié)合稅制的目標(biāo)。所謂綜合與分類相結(jié)合的稅制，從目前國際上的通常做法看，一般是對(duì)部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目到年終予以綜合，適用累進(jìn)稅率征稅，對(duì)其他的應(yīng)稅所得項(xiàng)目則按比例稅率實(shí)行分類征收。
報(bào)告認(rèn)為，該稅制模式兼有綜合模式與分類模式的特點(diǎn)，既可較好地解決分類稅制存在的稅負(fù)不公問題，又可根據(jù)特定的政策目標(biāo)對(duì)個(gè)別所得項(xiàng)目實(shí)施區(qū)別對(duì)待。但綜合與分類相結(jié)合稅制模式的實(shí)施需要具備相應(yīng)的征管及配套條件，如果沒有一套與之相適應(yīng)的征管措施的配合與保障，在理論上較為公平的稅制設(shè)計(jì)在實(shí)際操作中可能反而帶來更大的不公平。
為此，報(bào)告提出，目前我國應(yīng)下大力氣健全和完善征管配套措施，包括加強(qiáng)現(xiàn)金管理，大力推進(jìn)居民信用卡或支票結(jié)算制度；盡快實(shí)現(xiàn)不同銀行之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)；在個(gè)人存款實(shí)名制度的基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)人金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)以及汽車等重要消費(fèi)品也實(shí)行實(shí)名登記制度；建立健全海關(guān)、工商、勞務(wù)管理、出入境管理、文化管理、駐外機(jī)構(gòu)以及公檢法等部門向稅務(wù)部門提供有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)往來和收入情況信息的制度等，有了這些制度的保障，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革才能得以順利推進(jìn)。
