2013年，印度新德里。喜鵲疾呼暖風(fēng)來，隨著首次金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議公報(bào)的簽署，金磚國(guó)家間的稅收合作開啟新的旅程。

2017年，中國(guó)杭州。映日荷花別樣紅，中國(guó)的熱情邀約已經(jīng)發(fā)出，第五屆金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議將在近日拉開帷幕。

五年間，本著“開放、包容、合作、共贏”的金磚精神，金磚五國(guó)間稅收合作不斷深化，成效不斷顯現(xiàn)，為金磚國(guó)家合作貢獻(xiàn)了“稅收力量”。

順應(yīng)潮流——金磚國(guó)家間稅收合作縱深推進(jìn)

金磚國(guó)家合作已成功走過“金色的十年”，市場(chǎng)開放、資本流通、商貿(mào)發(fā)展、文化交融，取得了一系列豐碩的成果。金磚國(guó)家稅收合作也從無到有、由淺入深，展現(xiàn)出旺盛的生命力，五國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人多次在稅收合作方面深入交換意見，達(dá)成了一系列重要共識(shí)。

2014年7月，在巴西舉辦的金磚國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人第六次會(huì)晤上，與會(huì)各國(guó)聯(lián)合發(fā)表《福塔萊薩宣言》，提出對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地轄區(qū)進(jìn)行征稅應(yīng)遵循有利于實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的原則，并將加強(qiáng)應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和開展稅收信息交換等方面的工作。

2015年9月，金磚國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人第七次會(huì)晤在俄羅斯舉行，會(huì)上發(fā)表的《烏法宣言》中提出，金磚各國(guó)將更加積極主動(dòng)參與國(guó)際稅收規(guī)則的制定，并就遏制稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行為加強(qiáng)合作，強(qiáng)化稅收透明度和稅收信息交換機(jī)制建設(shè)。

2016年10月，在印度舉辦的金磚國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人第八次會(huì)晤上，與會(huì)各國(guó)聯(lián)合發(fā)表《果阿宣言》，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅，歡迎各國(guó)和國(guó)際組織幫助發(fā)展中國(guó)家加強(qiáng)稅收能力建設(shè)。

在高層會(huì)晤的推動(dòng)下，金磚國(guó)家稅務(wù)部門同頻聯(lián)動(dòng)，建立了稅務(wù)局長(zhǎng)定期會(huì)晤機(jī)制。該機(jī)制致力于落實(shí)G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)和金磚國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)晤就全球稅收治理達(dá)成的一系列共識(shí)，加強(qiáng)金磚國(guó)家的稅收協(xié)調(diào)與合作，共同應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收領(lǐng)域的挑戰(zhàn)。

2013年，首屆金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議在印度舉行，中國(guó)、巴西、俄羅斯、印度和南非五國(guó)稅務(wù)局長(zhǎng)共同出席會(huì)議。會(huì)議就稅收政策和國(guó)際稅收管理等問題達(dá)成了共識(shí)，明確了加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)、打擊惡意稅收籌劃等逃避稅行為、促進(jìn)有效稅收信息交換等七個(gè)方面的合作內(nèi)容。

隨著合作的不斷深入，金磚五國(guó)稅務(wù)部門已經(jīng)在降低跨境納稅人稅負(fù)、解決涉稅爭(zhēng)議、應(yīng)對(duì)BEPS問題等具體領(lǐng)域達(dá)成多項(xiàng)合作成果，有效提升了發(fā)展中國(guó)家和新興市場(chǎng)國(guó)家在國(guó)際稅收治理體系中的話語權(quán)。

中國(guó)稅務(wù)部門積極開展與其他金磚四國(guó)稅務(wù)部門的稅收合作，為金磚國(guó)家稅收合作貢獻(xiàn)“中國(guó)方案”和“中國(guó)智慧”。2015年11月，在俄羅斯莫斯科召開的第三次金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議上，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍提出的金磚國(guó)家要通過應(yīng)對(duì)BEPS項(xiàng)目，加大在轉(zhuǎn)讓定價(jià)、自動(dòng)情報(bào)交換等領(lǐng)域的合作，對(duì)跨國(guó)避稅、企業(yè)“灰色利潤(rùn)”零容忍，共同維護(hù)各國(guó)稅收權(quán)益和世界稅收秩序等倡議得到與會(huì)國(guó)家代表的一致認(rèn)可。2016年12月，在印度孟買召開的金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)第四次會(huì)議上，王軍提出積極探討構(gòu)建有效的稅收合作法律框架，進(jìn)一步落實(shí)G20杭州峰會(huì)關(guān)于促進(jìn)包容性發(fā)展要求，共同提高發(fā)展中國(guó)家稅收征管能力等倡議得到與會(huì)國(guó)家代表的積極響應(yīng)和高度認(rèn)可。

砥礪探索——五年間雙邊合作成果豐碩

“中國(guó)與金磚其他國(guó)家稅收領(lǐng)域的合作成效，還集中體現(xiàn)在雙邊稅收協(xié)定的談簽上?！睋?jù)稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠介紹，中國(guó)與金磚其他四國(guó)都簽署了稅收協(xié)定，這些稅收協(xié)定有效保障了“走出去”和“引進(jìn)來”企業(yè)的合法權(quán)益，為金磚國(guó)家跨境納稅人提供了可靠的稅收預(yù)期。

2014年10月，中國(guó)和俄羅斯簽署了新的避免雙重征稅協(xié)定，在全面降低來源國(guó)對(duì)投資所得征稅稅率的同時(shí)，增加了防止稅收協(xié)定濫用的條款。2016年8月，中國(guó)和印度就修訂中印稅收協(xié)定達(dá)成議定書，為中印雙方共同應(yīng)對(duì)BEPS問題提供了合作基礎(chǔ)。中國(guó)與巴西稅收協(xié)定簽署于1991年，是我國(guó)與拉美國(guó)家簽署的第一個(gè)稅收協(xié)定，在為兩國(guó)納稅人提高稅收確定性、消除涉稅爭(zhēng)議等方面發(fā)揮了重要作用。此外，中國(guó)與南非的雙邊稅收協(xié)定執(zhí)行情況良好，為兩國(guó)經(jīng)貿(mào)投資、技術(shù)合作、人員交流等提供了有力的稅收支持。

我國(guó)與其他金磚國(guó)家雙邊稅收協(xié)定的成功談簽和修訂，共同優(yōu)化了金磚國(guó)家間的營(yíng)商環(huán)境。在中俄兩國(guó)1994年簽署的原稅收協(xié)定框架下，股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的限制稅率均為10%，而在2014年修訂后的稅收協(xié)定框架下，股息條款增加一檔5%的低檔稅率，利息、特許權(quán)使用費(fèi)的稅率分別降為5%和6%。2015年中俄雙方又簽訂議定書，將利息改為在來源國(guó)免稅，對(duì)于鼓勵(lì)兩國(guó)企業(yè)加大對(duì)對(duì)方的投資力度具有積極的促進(jìn)作用。

稅收協(xié)定作為雙邊稅收合作的法律基礎(chǔ)，在為跨境納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)、解決涉稅爭(zhēng)議等方面發(fā)揮重要作用。例如，中俄稅務(wù)主管當(dāng)局曾就我國(guó)某企業(yè)在俄常設(shè)機(jī)構(gòu)稅收爭(zhēng)議達(dá)成一致，為納稅人挽回近三億元損失；中印稅務(wù)主管當(dāng)局曾就我國(guó)某企業(yè)案件達(dá)成一致，為納稅人避免了約500萬元人民幣的稅款支出和高昂的訴訟成本。國(guó)家稅務(wù)總局努力為我國(guó)對(duì)金磚國(guó)家投資的企業(yè)加大服務(wù)力度，以避免其重復(fù)征稅。同時(shí)，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)金磚國(guó)家對(duì)華投資企業(yè)準(zhǔn)確適用稅收協(xié)定，降低其對(duì)華投資稅收負(fù)擔(dān)，保證其獲得公平的稅收待遇，提升了跨國(guó)經(jīng)營(yíng)納稅人的投資信心。

展現(xiàn)精彩——金磚國(guó)家稅收能力建設(shè)亮點(diǎn)紛呈

合作凝聚共識(shí)，交流促進(jìn)發(fā)展。金磚國(guó)家在稅收方面多領(lǐng)域、多層次的交流合作，也推動(dòng)了各國(guó)稅收征管能力的不斷提升。

作為中國(guó)1994年以來規(guī)模最大的減稅措施，營(yíng)改增備受世界矚目。在覆蓋范圍廣、時(shí)間任務(wù)緊、復(fù)雜程度高的背景下，營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了稅制設(shè)計(jì)穩(wěn)、組織實(shí)施細(xì)、減稅力度大、釋放改革紅利大等效果，成功提升了中國(guó)經(jīng)濟(jì)影響力，得到了國(guó)際組織、外國(guó)專家的認(rèn)可。OECD副秘書長(zhǎng)玉木林太郎希望各國(guó)分享和借鑒中國(guó)稅制改革經(jīng)驗(yàn)，加快現(xiàn)代稅收制度建設(shè)。

印度作為世界上第二人口大國(guó)，在今年7月1日推行了70年來規(guī)模最大的一次稅制改革——在全國(guó)范圍內(nèi)推行統(tǒng)一的GST（貨物和勞務(wù)稅）制度，有利于消除重復(fù)征稅、減少稅收爭(zhēng)議及簡(jiǎn)化稅收征管，促進(jìn)了印度國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

同時(shí)，為有效應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，金磚國(guó)家不斷加快稅收現(xiàn)代化建設(shè)步伐。

俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局正在實(shí)現(xiàn)新的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，IT技術(shù)被廣泛應(yīng)用于稅收征管流程中，有效提高了納稅人的稅法遵從度，保障了稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。目前俄羅斯征管系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)一戶式的納稅人檔案查詢，利用唯一的納稅識(shí)別碼來歸集納稅人全部相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息。

過去十年，巴西的稅收征管能力也得到了顯著提升。巴西政府目前正著力開展全國(guó)稅收簡(jiǎn)化和改善營(yíng)商環(huán)境項(xiàng)目，通過簡(jiǎn)化開辦企業(yè)流程、完善全國(guó)土地信息管理系統(tǒng)、建立標(biāo)準(zhǔn)化電子發(fā)票服務(wù)、開發(fā)應(yīng)用對(duì)外貿(mào)易綜合系統(tǒng)等方式，切實(shí)改善巴西的營(yíng)商環(huán)境，擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易份額。

南非稅務(wù)局則大力推行電子稅務(wù)建設(shè)，2006年-2015年，通過電子渠道辦理的涉稅業(yè)務(wù)量增加了12倍，55.48%的增值稅退稅業(yè)務(wù)可以在48小時(shí)內(nèi)辦結(jié)，完稅證明實(shí)現(xiàn)電子化開具，節(jié)省了大量人力物力。

金磚國(guó)家稅收征管能力的提升，大大促進(jìn)了本國(guó)營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化和對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，成為助推金磚國(guó)家騰飛的新引擎。金磚合作十年間，五國(guó)經(jīng)濟(jì)總量在世界經(jīng)濟(jì)中的比重從12%上升到23%，貿(mào)易總額比重從11%上升到16%，對(duì)外投資比重從7%上升到12%，金磚國(guó)家的國(guó)際地位不斷提升，為促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、實(shí)現(xiàn)各國(guó)共同發(fā)展注入更多“正能量”。