降低企業(yè)稅負(fù)，發(fā)揮多重效應(yīng)，第三方評(píng)估報(bào)告顯示——
營(yíng)改增基本實(shí)現(xiàn)預(yù)期改革目標(biāo)

營(yíng)改增是深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。實(shí)施5年多來(lái)，特別是全面推開(kāi)1年多來(lái)，這項(xiàng)重要改革的成效如何？

8月25日，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院發(fā)布營(yíng)改增第三方評(píng)估報(bào)告顯示，營(yíng)改增試點(diǎn)發(fā)揮出降低企業(yè)稅負(fù)、培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能等重要作用，基本實(shí)現(xiàn)預(yù)期改革目標(biāo)。

減稅效果“真金白銀”

“營(yíng)改增是一項(xiàng)綜合性的改革，牽一發(fā)而動(dòng)全身，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生了重要而深遠(yuǎn)的意義。”中國(guó)財(cái)科院院長(zhǎng)劉尚希說(shuō)。根據(jù)國(guó)務(wù)院提出的對(duì)重大政策措施落實(shí)情況開(kāi)展第三方評(píng)估的精神，中國(guó)財(cái)科院組織開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)改革的第三方評(píng)估工作，從全國(guó)層面角度評(píng)估營(yíng)改增試點(diǎn)改革的整體情況，并選擇北京、上海、遼寧等10個(gè)東、中、西部的典型地區(qū)作為重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行調(diào)查，評(píng)估營(yíng)改增制度設(shè)計(jì)、改革實(shí)施、改革績(jī)效和預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等情況。

評(píng)估報(bào)告分析，營(yíng)改增試點(diǎn)改革的全面推開(kāi)恰逢全球經(jīng)濟(jì)下行期，該改革既著眼于優(yōu)化稅制、為我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型奠定制度機(jī)制基礎(chǔ)的長(zhǎng)期目標(biāo)，又立足于為企業(yè)減負(fù)的短期目標(biāo)。

評(píng)估報(bào)告指出，營(yíng)改增統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，降低了企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。營(yíng)改增的減稅效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是原增值稅納稅人因營(yíng)改增后抵扣范圍擴(kuò)大而帶來(lái)的減稅；二是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來(lái)的減稅。

“對(duì)企業(yè)而言，減稅是‘真金白銀’，對(duì)激發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力是實(shí)實(shí)在在的，減稅乘數(shù)效應(yīng)的發(fā)揮對(duì)提振經(jīng)濟(jì)的作用也是不言而喻的?！痹u(píng)估報(bào)告指出。

多重效應(yīng)日益顯現(xiàn)

“營(yíng)改增遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了稅制改革的范疇，其效應(yīng)具有系統(tǒng)性、整體性、綜合性?！眲⑸邢ＵJ(rèn)為，營(yíng)改增不僅僅是一項(xiàng)減稅政策，更有多方面改革效應(yīng)，而且長(zhǎng)期看改革效應(yīng)會(huì)越來(lái)越大。

在評(píng)估報(bào)告發(fā)布會(huì)上，專家學(xué)者都對(duì)營(yíng)改增的多重效應(yīng)進(jìn)行充分肯定。“營(yíng)改增是降成本的重要舉措，同時(shí)還促進(jìn)經(jīng)濟(jì)動(dòng)能轉(zhuǎn)換和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，并且提升了稅收治理的水平和能力?！眹?guó)家稅務(wù)總局稅收科研所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫表示。

首先，營(yíng)改增促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，規(guī)范和提高管理水平。評(píng)估報(bào)告指出，營(yíng)改增改變了企業(yè)的核算方式以及企業(yè)上下游合作方的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在供貨商選擇、采購(gòu)模式，定價(jià)模式等方面都應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和規(guī)劃。

比如，對(duì)建筑業(yè)而言，營(yíng)改增后，有利于促進(jìn)大型建筑企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，將原本的掛靠單位內(nèi)化為建筑企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理部，采取扁平化管理、公司直營(yíng)等模式，加強(qiáng)項(xiàng)目管控，提高企業(yè)資源整合能力，真正走向?qū)嶓w化。

其次，營(yíng)改增拓展了企業(yè)發(fā)展空間，促進(jìn)了創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。評(píng)估報(bào)告指出，營(yíng)改增后小微企業(yè)普遍減負(fù)，催生了大量市場(chǎng)主體，提高了新創(chuàng)企業(yè)的生存發(fā)展能力，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。

再次，營(yíng)改增有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和新業(yè)態(tài)融合發(fā)展，培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能。營(yíng)改增通過(guò)完善增值稅抵扣鏈條、消除商品和勞務(wù)流通中的重復(fù)征稅，可以改變大部分生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)內(nèi)化于第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的情況，促進(jìn)研發(fā)、設(shè)計(jì)、營(yíng)銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來(lái)，成為效率更高的創(chuàng)新主體。評(píng)估報(bào)告以營(yíng)改增試點(diǎn)改革最早的上海地區(qū)為例，上海市第三產(chǎn)業(yè)占比從改革前一年（2011年）的58%上升到2016年的70.5%。

推動(dòng)改革不斷深化

“總體看，營(yíng)改增試點(diǎn)改革是一項(xiàng)成功的改革，其預(yù)期改革目標(biāo)都基本上得以實(shí)現(xiàn)?！痹u(píng)估報(bào)告認(rèn)為。同時(shí)，評(píng)估報(bào)告也指出了當(dāng)前還存在的一些問(wèn)題，包括增值稅抵扣鏈條有待全面打通、現(xiàn)行稅率檔次過(guò)多、服務(wù)業(yè)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高、部分行業(yè)政策有待完善和明確等。“營(yíng)改增是一項(xiàng)非常復(fù)雜的改革。還需要進(jìn)一步完善?！眲⑸邢１硎?。

實(shí)際上，營(yíng)改增推進(jìn)過(guò)程中存在的問(wèn)題已經(jīng)引起國(guó)務(wù)院的高度重視。日前召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)明確，下一步要針對(duì)存在的問(wèn)題對(duì)癥下藥，推動(dòng)改革不斷深化。

在簡(jiǎn)并稅率方面，評(píng)估報(bào)告建議，下一步應(yīng)結(jié)合試點(diǎn)運(yùn)行情況、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況及企業(yè)的承受能力，在整體稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡(jiǎn)并增值稅的稅率檔次，且對(duì)大部分應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和服務(wù)都應(yīng)按照標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。

為提高服務(wù)業(yè)一般納稅人占增值稅納稅人的比例，進(jìn)一步完善增值稅稅額抵扣和征管的“鏈條機(jī)制”，平衡增值稅新老納稅人之間的負(fù)擔(dān)，評(píng)估報(bào)告建議，可結(jié)合原增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)降低服務(wù)業(yè)一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，將更多的服務(wù)業(yè)企業(yè)納入增值稅抵扣鏈條。

同時(shí)，評(píng)估報(bào)告還對(duì)加強(qiáng)稅收征管、優(yōu)化納稅服務(wù)提出一系列建議，包括簡(jiǎn)化納稅申報(bào)流程和業(yè)務(wù)辦理程序，研究制定各營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)稅收管理規(guī)范；完善網(wǎng)上辦稅，加強(qiáng)營(yíng)改增的信息化管理；完善和加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，等等。

評(píng)估報(bào)告還建議，加快推進(jìn)增值稅制度立法?！霸鲋刀惲⒎ㄏ纫迩甯母锼悸罚瑧?yīng)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，通盤考慮中國(guó)稅收制度體系的選擇和設(shè)計(jì)。在增值稅立法前，應(yīng)全面梳理相關(guān)稅收政策，加以歸類、整合，并根據(jù)形勢(shì)變化和政策本身的施行效果加以取舍、修訂，以有利于稅收征收管理?！眲⑸邢Ｕf(shuō)。（記者 曾金華）