一、審計準備階段
1．《辦法》第三條規(guī)定：“審計機關(guān)實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質(zhì)量控制。”
2．《辦法》第六條規(guī)定：“審計機關(guān)和審計組在實施審計前，應(yīng)當編制審計工作方案和審計實施方案?！?/p>
3．《辦法》第七條、第十一條規(guī)定：審計機關(guān)和審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計單位的有關(guān)情況進行審前調(diào)查。審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行，必要時，可以向被審計單位送達審計通知書后進行審前調(diào)查。
二、審計實施階段
1．《辦法》第三十條、第三十一條、第三十二條、第三十五條、第三十八條、第三十九條規(guī)定：審計人員應(yīng)當按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據(jù)。審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計證據(jù)。審計人員取得審計證據(jù)，應(yīng)當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章，不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。
2．《辦法》第四十四條、四十九條規(guī)定：審計人員應(yīng)當在實施審計過程中逐日編寫審計日記。對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應(yīng)當在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。
三、審計報告階段
1．《辦法》第五十九條、第六十條、第六十一條規(guī)定：審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當提出審計報告。審計報告經(jīng)審計組組長審核后，送達被審計單位征求意見。被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進行核實，并作出書面說明。必要時，應(yīng)當修改審計報告。被審計單位自收到審計報告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。征求意見的審計報告應(yīng)予保留。
2．《辦法》第六十二條規(guī)定：“審計組應(yīng)當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在部門復(fù)核。”
3．《辦法》第六十四條、第六十五條、第六十六條、第六十七條規(guī)定：審計組所在部門對審計報告進行復(fù)核后，代擬審計機關(guān)的審計報告；對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需要依法進行處理、處罰的，代擬審計決定書；對審計發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問題，代擬審計移送處理書。審計組所在部門應(yīng)當將其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報送法制工作機構(gòu)復(fù)核。
4．《辦法》第六十八條、第六十九條規(guī)定：法制工作機構(gòu)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)從事實表述、法律法規(guī)適用、審計評價定性處理和審計程序等方面提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。審計組所在部門應(yīng)當將代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和法制工作機構(gòu)的復(fù)核意見書、報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。
5．《辦法》第七十條、第七十一條、第七十二條、第七十三條、第七十五條規(guī)定：一般審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開小型審計業(yè)務(wù)會議討論審定。重要審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計機關(guān)主要負責(zé)人或其指定的其他負責(zé)人同意后，召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定。審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計業(yè)務(wù)會議決定。審計組所在部門根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定對審計報告、審計決定書和審計移送處理書作必要的修改后，報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負責(zé)人簽發(fā)。
6．《辦法》第七十四條規(guī)定：“對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計決定之前，應(yīng)當根據(jù)審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定，告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽證的，審計機關(guān)應(yīng)當組織聽證。”
7．《辦法》第七十六條規(guī)定：“審計機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關(guān)單位，將審計移送處理書送達有關(guān)單位。”
四、審計歸檔和責(zé)任追究
1．《辦法》第八十條規(guī)定：“審計組應(yīng)當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。”
2．《辦法》第八十九條規(guī)定：“審計組成員、審計組組長、審計組所在部門負責(zé)人、法制工作機構(gòu)負責(zé)人和復(fù)核人員、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計項目過程中，違反審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法有關(guān)審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當追究相應(yīng)責(zé)任?！保▽徲嬍鹛峁?/p>
