國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及稅款抵扣管理的通知
國(guó)稅函[2006]769號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及消費(fèi)稅稅款抵扣的管理，現(xiàn)將消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的修改事項(xiàng)及消費(fèi)稅稅款抵扣政策的有關(guān)管理規(guī)定通知如下：
一、關(guān)于消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策后，總局已對(duì)綜合征管軟件消費(fèi)稅申報(bào)表的部分欄目填報(bào)內(nèi)容及欄目間邏輯關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整（申報(bào)表見(jiàn)附件），請(qǐng)各省根據(jù)調(diào)整內(nèi)容，及時(shí)修改印制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。消費(fèi)稅納稅申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容如下：
（一）修改消費(fèi)稅申報(bào)表第5、6、7、8、9欄內(nèi)容1.將第5欄“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。
2.將第6欄“期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）”。
3.將第7欄“當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）”。
4.將第8欄“期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）”。
5.將第9欄“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率”修改為“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率（單位稅額）”。
（二）修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第10欄內(nèi)容
將第10欄“10=5×9”修改為“10=5×9或10=5×9（1-減征幅度）”。
填報(bào)第10欄時(shí)，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無(wú)減稅優(yōu)惠的按10=5×9的邏輯關(guān)系填報(bào)；準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的邏輯關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，減征幅度為70%。
（三）修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第19欄內(nèi)容
將第19欄“19=15-17+20+21+22”修改為“19=15-26-27”。
（四）關(guān)于第26欄填報(bào)問(wèn)題
將第26欄調(diào)整為“26=3×4或26=3×4×減征幅度”。
全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度” 填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，潤(rùn)滑油、燃料油減征幅度為70%。
二、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣的管理
（一）從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的消費(fèi)稅申報(bào)抵扣憑證上注明的貨物，無(wú)法辨別銷貨方是否申報(bào)繳納消費(fèi)稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況，銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的，可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請(qǐng)，按規(guī)定抵扣外購(gòu)項(xiàng)目的已納消費(fèi)稅。
附件：消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○六年八月十五日
消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
填表日期： 年 月 日
納 稅 編 碼
納稅人識(shí)別號(hào)
納稅人名稱： 地 址：
稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 聯(lián)系電話：
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應(yīng)稅消費(fèi)品名稱
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適用稅目
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應(yīng)稅銷售額（數(shù)量）
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適用稅率
（單位稅額）
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當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）
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外購(gòu)應(yīng)稅
消費(fèi)品適
用稅率（數(shù)量）
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合計(jì)
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期初庫(kù)存
外購(gòu)應(yīng)稅
消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）
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當(dāng)期購(gòu)進(jìn)
外購(gòu)應(yīng)稅
消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）
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期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（數(shù)量）
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1
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2
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3
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4
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5=6+7-8
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6
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7
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8
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9
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合計(jì)
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應(yīng)納消費(fèi)稅
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當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
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當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
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本期
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累計(jì)
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合計(jì)
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期初庫(kù)存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
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當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
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期末庫(kù)存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
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15=3x4-10或
3x4-11或
3x4-10-11
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16
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10=5x9或10=5x9（1－征減幅度）
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11=12+13-14
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12
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13
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14
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已 納 消 費(fèi) 稅
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本 期 應(yīng) 補(bǔ) （退） 稅 金 額
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本 期
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累計(jì)
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合計(jì)
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上期結(jié)算
稅 額
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補(bǔ)交本年
度 欠 稅
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補(bǔ)交以前年度欠稅
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17
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18
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19=15-26-27
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20
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21
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22
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截止上年底累計(jì)欠稅額
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本年度新增欠稅額
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減免稅額
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預(yù)繳稅額
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多繳稅額
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本期
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累計(jì)
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23
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24
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25
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26=3x4x征減幅度
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27
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28
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如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄
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如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄
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備注
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會(huì)計(jì)主管：
（簽章）
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納稅人
（公章）
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代理人名稱
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代理人
（公章）
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代理人地址
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經(jīng)辦人
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電話
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以 下 由 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 填 寫
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收到申報(bào)表日期
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接收人
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填表說(shuō)明：
1、 表中2欄“適用稅目”必須按照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的稅目填寫。
2、 第10欄，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無(wú)減稅優(yōu)惠的按10=5×9的勾稽關(guān)系填報(bào)；準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的勾稽關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，減征幅度為70%。
3、 第26欄，全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度” 填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，潤(rùn)滑油、燃料油減征幅度為70%。
4、 本表一式三份，區(qū)（分）局、計(jì)征局、納稅人各一份。
