稅制改革五年試點，企業(yè)減負效果明顯、促進上海產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型
營改增累計減稅近兩千億元

2012年1月1日，部分行業(yè)率先試點營改增；2016年5月1日，建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)4大行業(yè)全面推開營改增試點。作為全國首個開展營改增試點工作的城市，上海已在這場稅制改革中整整走過五個年頭。

“營改增之后，我們企業(yè)的稅負下降明顯，目前已累計減稅約5.9億元人民幣?！弊?012年1月1日成為上海首批營改增試點企業(yè)后，春秋航空財務(wù)總監(jiān)陳可不只一次地向上門服務(wù)的稅務(wù)專管員感嘆。

隨著試點范圍不斷擴大，越來越多的試點企業(yè)和春秋航空一樣，從營改增中享受到了實惠。“5年間，上海的營改增已在完善稅制、企業(yè)減負、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、體制優(yōu)化和改進管理等方面取得積極成效?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學公共政策與治理研究院教授胡怡建在其發(fā)布的一份報告中如此評價。

減稅減負效果明顯

隨著中國經(jīng)濟進入新常態(tài)，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型發(fā)展也步入攻堅期，進一步的穩(wěn)增長需要新思路，減稅成為中國積極的財政政策中的新手段。

因此，在營改增試點初期，全社會都對其寄予厚望：希望通過將增值稅制度引入服務(wù)領(lǐng)域，消除服務(wù)業(yè)內(nèi)部以及服務(wù)業(yè)與工商業(yè)之間重復(fù)征稅的弊端，實現(xiàn)企業(yè)特別是服務(wù)業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅的作用。

“試點行業(yè)營改增之后，消除了營業(yè)稅的重復(fù)征稅，形成完整的稅收抵扣鏈，據(jù)測算，5年累計減稅總額達1967.3億元?！鄙虾Ｊ袊惥?、市地稅局局長過劍飛表示。

這近2000億元的減稅額已相當于上海工業(yè)百強企業(yè)2016年的納稅總額。“如此大的減稅體量并非一蹴而就，而是隨著試點范圍的不斷擴大，減稅效應(yīng)也進一步增強?！焙ㄕf。

據(jù)統(tǒng)計，上海市在2012年開啟營改增試點當年減稅135.6億元；2013年營改增試點減稅額增加到251.1億元，同比增長85.18%；2014年營改增試點在部分行業(yè)擴圍后減稅額進一步增加到354億元，增長40.98%；2015年營改增試點減稅額為386.7億元，增長9.84%；2016年4大行業(yè)全面實施營改增后，減稅額度大幅增加，達839.9億元，增長117.22%?！澳壳埃采w全市73.7萬戶納稅人的增值稅管理體系基本建成，營改增在打通產(chǎn)業(yè)鏈條、促進產(chǎn)業(yè)升級、規(guī)范行業(yè)管理等方面的外溢效應(yīng)持續(xù)顯現(xiàn)?！边^劍飛介紹。

創(chuàng)新發(fā)展動力增強

企業(yè)是營改增的直接受益人，而企業(yè)又是微觀經(jīng)濟的主體，因此，營改增對上海經(jīng)濟在轉(zhuǎn)型發(fā)展、創(chuàng)新增長方式方面的貢獻首先體現(xiàn)在微觀方面?！皳?jù)調(diào)研，營改增通過對企業(yè)減負，打通了產(chǎn)業(yè)鏈條，增強了企業(yè)活力，推進了企業(yè)創(chuàng)新，完善了企業(yè)經(jīng)營管理方式，培育了一批經(jīng)濟增長的新動能?！焙ㄖ赋?。

以國內(nèi)知名廉價民營航空公司春秋航空為例，其因營改增進項稅額抵扣政策打通了經(jīng)營鏈條，運營機隊規(guī)模從2012年的不到30架發(fā)展到現(xiàn)在的68架，凈利潤擴大兩倍多，實現(xiàn)企業(yè)總資產(chǎn)從2011年底的69.7億元擴大到2016年底的207億元的跨越式發(fā)展。

“營改增后，春秋航空的綜合稅負下降約3%。以購買飛機為例，通過營改增，企業(yè)融資租賃一架飛機可以少繳納200萬元人民幣的稅收?！标惪山榻B。同時，隨著由營改增所帶來的融資渠道的增加，使春秋航空在這5年間擁有更充裕的資金參與企業(yè)長期固定資產(chǎn)投資。

無獨有偶，上海華為技術(shù)有限公司作為以研發(fā)為主的高新技術(shù)企業(yè)也從營改增中實現(xiàn)了企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。據(jù)悉，其作為華為技術(shù)有限公司全資子公司一直以來既從事研發(fā)，又從事產(chǎn)品銷售，基本運營模式為“做研發(fā)事，賺銷售錢”。營改增前，集團計劃將上海華為銷售剝離專注研發(fā)，把運營模式轉(zhuǎn)型成“做研發(fā)事，賺研發(fā)錢”，但由于在營業(yè)稅條件下改制將加重稅負而無法實現(xiàn)。

被納入營改增試點范圍后，上海華為轉(zhuǎn)型的障礙隨即消失。2013年10月，上海華為調(diào)整運營方式，把銷售業(yè)務(wù)全部剝離上交總部，向總部收取研發(fā)服務(wù)費，相關(guān)營業(yè)收入繳納增值稅，但可在總部抵扣。在沒有增加企業(yè)稅負前提下，改制使上海華為研發(fā)中心快速發(fā)展，實現(xiàn)了政府、研發(fā)部門、企業(yè)多贏。稅務(wù)部門數(shù)據(jù)顯示，上海華為技術(shù)有限公司2016年繳納稅收13.67億元，成為上海市排名最高的信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)。

“華為、騰訊等明星企業(yè)2016年在上海的技術(shù)研發(fā)中心的納稅額都實現(xiàn)大幅增長，已成為上海第三產(chǎn)業(yè)實體經(jīng)濟中強大的增長引擎，為上海科創(chuàng)中心建設(shè)提供了重要支撐?！边^劍飛認為，“而這類企業(yè)的發(fā)展又能通過做大做強研發(fā)、設(shè)計、物流和營銷等行業(yè)，推動上海產(chǎn)業(yè)水平從低端走向中高端，從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代。”

經(jīng)濟結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化

營改增除了在微觀層面幫助企業(yè)減負，同時在宏觀層面對上海第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展有所激勵，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)得到持續(xù)優(yōu)化。

來自市稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)顯示，2011年至2016年，第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值的比重由58%提高到70.5%，呈逐年上升趨勢。

營改增促進上海產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，特別是服務(wù)業(yè)發(fā)展的“魔力”來自哪里？過劍飛解釋，首先，營改增消除了營業(yè)稅制下重復(fù)征稅，減輕了服務(wù)企業(yè)稅收負擔，使服務(wù)業(yè)與工商業(yè)能同等納稅；其次，通過服務(wù)業(yè)對下游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票由下游企業(yè)抵扣機制，減輕了下游工商企業(yè)稅負，使服務(wù)業(yè)和工商業(yè)可以聯(lián)動發(fā)展；第三，營改增的抵扣機制消除了企業(yè)服務(wù)外包和主輔分離的稅收障礙，使生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部可以將服務(wù)部門獨立或者外包，從而擴大了市場的服務(wù)規(guī)模。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的提升還反映在稅收數(shù)量和結(jié)構(gòu)上。2016年，上海稅務(wù)部門組織的稅收收入完成11847億元，同比增長5.5%，剔除證券交易印花稅后，稅收收入完成11380.6億元，同比增長15.1%。其中，剔除證券交易印花稅后的第三產(chǎn)業(yè)稅收收入完成8173.6億元，同比增長22.6%，占全市稅收收入71.8%，與第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值的比重變化基本保持同步。

在5年營改增試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，上海今年要促進營改增改革紅利進一步釋放，加強營改增對促進經(jīng)濟發(fā)展、培育新興產(chǎn)業(yè)、涵養(yǎng)新稅源的效應(yīng)分析，全面開展行業(yè)稅負分析，探索建立實用有效的行業(yè)分析模型，及時全面掌握政策執(zhí)行情況，為行業(yè)發(fā)展及政策完善提供有價值的參考依據(jù)。（記者 張煜）