企業(yè)降稅負(fù) 經(jīng)濟(jì)添活力
——全面營改增一周年觀察

全面營改增，減稅只是目前可以看到的直接利好，長遠(yuǎn)看，最關(guān)鍵的是通過營改增，理順了所有產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，讓實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的每個細(xì)胞都受益，從促進(jìn)整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

來賓市廣源房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)朱愛瓊清楚地記得，去年這個時(shí)候在四大行業(yè)試行營改增時(shí)，她心里還在打鼓，擔(dān)心企業(yè)稅負(fù)會增加?！皼]想到營改增帶給我們很大驚喜，企業(yè)不僅稅負(fù)沒有增加，還實(shí)實(shí)在在收到了減稅大‘紅包’！”

A 理順抵扣鏈條 四大行業(yè)26萬多戶企業(yè)減稅

“經(jīng)過去年到現(xiàn)在這一年的實(shí)際運(yùn)作和納稅實(shí)踐，我們切實(shí)感受到國家營改增的好處和實(shí)惠?！闭f起2016年全面推開營改增的減負(fù)效果，北海香格里拉大酒店有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)劉印征連連點(diǎn)頭稱贊。

“稅負(fù)下降主要得益于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策?！眲⒂≌髡f，該公司的能源費(fèi)為例，在營改增之前每月平均燃?xì)獬杀緸?5萬元，營改增之后，由于能夠有13%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，燃?xì)獬杀窘禐?2萬元，實(shí)際有14%的節(jié)省。同時(shí)，酒店是一個重資產(chǎn)的企業(yè)，每年用于固定資產(chǎn)更新的支出在400萬元左右，營改增之后，僅這一項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣就在50萬元左右，大大減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

去年5月1日以來，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全部納入營改增試點(diǎn)，26萬多戶試點(diǎn)納稅人直接減稅。全區(qū)的交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及四大行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降，原增值稅行業(yè)因增加抵扣也得到減稅。

據(jù)國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，營改增實(shí)施以來，98%左右的試點(diǎn)納稅人實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規(guī)模越來越大。2012年1月～2017年2月，中國營改增帶來的減稅總規(guī)模累計(jì)已超過1.2萬億元。其中，僅全面推開營改增試點(diǎn)以來的2016年5月～2017年2月這10個月內(nèi)，減稅規(guī)模就達(dá)到5661億元，預(yù)計(jì)到今年4月30日，全面推開營改增試點(diǎn)一周年將實(shí)現(xiàn)減稅6800億元左右。

廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院東盟研究中心秦強(qiáng)博士認(rèn)為，全面營改增部分解決了原營業(yè)稅存在“道道全額征稅”的重復(fù)課稅問題，且計(jì)征增值稅價(jià)格為不含稅價(jià)格，有利于降低制造業(yè)、下游建筑、服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

B 激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力 企業(yè)轉(zhuǎn)型升級后勁足

營改增試點(diǎn)全面推開一年，營改增減稅的溢出效應(yīng)持續(xù)擴(kuò)大，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動力不斷增強(qiáng)。

廣西盛隆冶金有限公司是廣西規(guī)模較大的民營企業(yè)，2016年成為廣西首家入圍中國企業(yè)500強(qiáng)的民營企業(yè)?！岸愂照叩闹С郑瑸槲覀兗夹g(shù)創(chuàng)新提供了更多保障?！睆V西盛隆冶金有限公司總經(jīng)理柯雪利說。

在近年鋼鐵、有色金屬等傳統(tǒng)行業(yè)產(chǎn)能過剩、虧損以及加速去產(chǎn)能的大背景下，廣西盛隆冶金有限公司充分享受營改增政策釋放的紅利，用好用足營改增研發(fā)費(fèi)用可以抵扣和所得稅加計(jì)扣除政策，加快創(chuàng)新轉(zhuǎn)型升級。2016年，該公司進(jìn)行海砂礦紅土鎳礦資源綜合利用生產(chǎn)建筑鋼材的研究與開發(fā)，總投入金額為3.94億元，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1.97億元的應(yīng)納稅所得額。

營改增減稅效應(yīng)疊加，促使企業(yè)在購進(jìn)不動產(chǎn)、服務(wù)外包、物流運(yùn)輸?shù)确矫娌粩嗉哟笸度?，而這些項(xiàng)目成本又獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，極大減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高了民營企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。僅2016年，廣西盛隆冶金在營改增政策方面累計(jì)受惠達(dá)4591萬元。

今年2月，桂林兩江四湖·象山景區(qū)榮升為國家5A級旅游景區(qū)。“營改增帶來的實(shí)惠，為我們創(chuàng)建國家5A級旅游景區(qū)提供了更多保障?！惫鹆謨山暮糜斡邢挢?zé)任公司負(fù)責(zé)人龔曉東表示，從2016年5月份開始營改增后繼續(xù)實(shí)行差額征稅的政策，盡管稅率由原來營業(yè)稅稅率的5%改變?yōu)樵鲋刀惗惵实?%，但是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中新購買的燃料、維修材料、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)等，在獲得增值稅專用發(fā)票后都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，實(shí)際稅負(fù)降低。

他給記者算了一筆賬：2016年5月份到2017年4月份該企業(yè)累計(jì)獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額698.43萬元，累計(jì)實(shí)際繳納增值稅稅款266萬元，同比減少366.65萬元，企業(yè)稅負(fù)率由原來的5.56%下降到目前的3.43%，減少2.17個百分點(diǎn)。企業(yè)的稅負(fù)減輕了，對提升產(chǎn)品品質(zhì)的意愿也更加強(qiáng)烈，目前兩江四湖公司將進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營項(xiàng)目，榕杉湖景區(qū)旅游休閑區(qū)規(guī)劃設(shè)計(jì)方案已通過論證及桂林市政府的批準(zhǔn)，岸上經(jīng)濟(jì)將成為景區(qū)收入新的增長點(diǎn)。

“營改增將第二、三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條打通，有效促進(jìn)原計(jì)征營業(yè)稅的行業(yè)之間、及其與其他行業(yè)之間的分工與合作；與此同時(shí)，營改增降低了第三產(chǎn)業(yè)購置機(jī)器設(shè)備和儀器的投入成本，有利于降低對低成本勞動力的依賴，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級?！鼻貜?qiáng)說。

C 找準(zhǔn)“病灶”精準(zhǔn)施策 確保企業(yè)享受改革紅利

河池素有“有色金屬之鄉(xiāng)”之美譽(yù)，有色金屬行業(yè)是當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源行業(yè)，2016年該行業(yè)增值稅收入約占全市國稅總收入的10%。全面推開營改增以來，該行業(yè)提供井下掘進(jìn)建筑勞務(wù)，建施雙方政策運(yùn)用上存在“堵點(diǎn)”，導(dǎo)致施工企業(yè)稅負(fù)一度上升。

南源礦建是南丹縣當(dāng)?shù)鼐邆涞V山井下工程施工中較具規(guī)模和代表性的一戶采掘企業(yè)，自2016年5月全面營改增以后，企業(yè)提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營改增試點(diǎn)范圍。2016年5月至12月企業(yè)實(shí)現(xiàn)的工程施工收入1841萬元，累計(jì)繳納增值稅131.81萬元，稅負(fù)7.12%；模擬營業(yè)稅稅制下營業(yè)稅額55.26萬元，累計(jì)稅負(fù)上升高達(dá)138.54%。

針對稅負(fù)異常上升情況，河池國稅組織政策輔導(dǎo)團(tuán)隊(duì)多次深入企業(yè)對建施雙方走訪專題調(diào)研，了解到甲方一般自行采購建筑材料等行業(yè)特點(diǎn)，井下工程施工不可能完全做到真正意義上的“包工包料”，從稅收角度分析，南源礦建與高峰公司的經(jīng)營行為，實(shí)質(zhì)上就是“甲供材”方式提供的建筑服務(wù)。“甲方采用‘甲供材’方式出包工程，可選擇簡易辦法按3%計(jì)算繳納增值稅，可以節(jié)約工程總造價(jià)，節(jié)約企業(yè)成本，又能使施工方享受減稅降負(fù)，可謂一舉兩得?！焙映厥袊惥窒嚓P(guān)負(fù)責(zé)人表示。

按照“甲供材”方式簽訂合同后，南源礦建適用簡易計(jì)稅辦法按3%征收率申報(bào)納稅，稅負(fù)從原來的7.12%下降到3%，環(huán)比下降4.12個百分點(diǎn)，預(yù)計(jì)全年減稅規(guī)模將達(dá)300萬元，增值稅稅負(fù)下降的同時(shí)，隨征的地方稅費(fèi)也隨著下降，企業(yè)整體稅負(fù)大大減輕。

“龍州納入廣西憑祥重點(diǎn)開發(fā)開放試驗(yàn)區(qū)范圍，給我們建筑企業(yè)帶來了機(jī)會，而營改增卻一度讓我們揪心焦心?！睆V西吉安建設(shè)工程有限公司的法定代表人黃智說。

記者了解到，由于該企業(yè)主要從事房屋建筑業(yè)，其業(yè)務(wù)往來的客戶基本上都是小規(guī)模納稅人，按原營業(yè)稅稅率3%，營改增后增值稅稅率11%計(jì)算，營改增初期獲得抵扣少導(dǎo)致稅負(fù)上升明顯，2016年7-10月該企業(yè)稅負(fù)累計(jì)上升19.06萬元。

針對這種情況，當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)上門輔導(dǎo)企業(yè)從合同簽訂、供應(yīng)商選擇等方面全面統(tǒng)籌，按建筑合同實(shí)際情況進(jìn)行甲供程和清包工等進(jìn)行簡易計(jì)稅備案，選擇按3%簡易計(jì)稅方法申報(bào)納稅后，企業(yè)綜合稅負(fù)與原繳納營業(yè)稅相比實(shí)現(xiàn)下降，累計(jì)減稅40.8萬元。

記者在采訪中了解到，全面營改增實(shí)施一年來，企業(yè)稅負(fù)減輕了，發(fā)展更有信心和后勁了！——這是自去年5月1日全面推行營業(yè)稅改征增值稅以來，絕大多數(shù)納感受。這場被稱為“中國稅制分水嶺”的重大稅制改革，實(shí)施一年時(shí)間以來，各方面的成效正逐漸顯現(xiàn)。（記者 周紅梅  通訊員 謝寧）